Что нельзя делать самозанятым: основные ограничения налога на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход — специальный налоговый режим, которым могут пользоваться физические лица и индивидуальные предприниматели при соблюдении установленных законом условий.

Он позволяет работать без сложной налоговой отчётности и самостоятельно формировать чеки через приложение «Мой налог». Однако НПД подходит далеко не для любой деятельности.

Закон устанавливает ограничения по наличию работников, видам продаваемых товаров, отношениям с заказчиками, размеру годового дохода и отдельным видам деятельности.

Нельзя нанимать работников по трудовым договорам

Одно из основных условий применения НПД — отсутствие работников, с которыми самозанятый состоит в трудовых отношениях.

Это означает, что плательщик НПД не может создать штат и оформить сотрудников по трудовым договорам.

При этом закон не запрещает привлекать других физических лиц или организации для выполнения отдельных работ по гражданско-правовым договорам.

Однако такие отношения действительно должны оставаться гражданско-правовыми. Если фактически человек работает по графику, выполняет постоянную трудовую функцию и подчиняется правилам работодателя, отношения могут быть признаны трудовыми.

Нельзя заниматься обычной перепродажей товаров

Режим НПД не предназначен для торговли товарами, которые самозанятый приобрёл у другого лица специально для дальнейшей перепродажи.

Например, нельзя купить партию готовой продукции у поставщика и продавать её покупателям как самозанятый.

При этом разрешается продавать имущество, которое ранее использовалось для личных, домашних или иных подобных нужд.

Также самозанятый вправе продавать товары собственного производства, если законодательством не установлен отдельный запрет на их реализацию в рамках НПД.

Доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год

Максимальный размер дохода, который можно получить в рамках НПД, составляет 2,4 миллиона рублей за календарный год.

Лимит рассчитывается с 1 января по 31 декабря каждого года.

Если доход превысил 2,4 миллиона рублей, право применять НПД утрачивается с даты превышения установленного лимита.

Доходы, полученные после этого момента, уже должны облагаться в соответствии с другим применимым порядком налогообложения.

С начала следующего календарного года гражданин при соблюдении остальных условий снова может зарегистрироваться в качестве плательщика НПД.

Нельзя применять НПД к выплатам от нынешнего работодателя

Доход, который гражданин получает в рамках трудовых отношений, не относится к доходам от самостоятельной деятельности на НПД.

Работодатель не может заменить обычную зарплату выплатами сотруднику как самозанятому только для снижения налоговой нагрузки.

Также НПД нельзя применять к оплате работ или услуг по гражданско-правовому договору, если заказчиком является действующий работодатель человека.

Ограничение действует и после увольнения

Специальное правило распространяется также на бывших работодателей.

Если с момента прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет, выплаты за работы или услуги от этой организации или индивидуального предпринимателя нельзя облагать НПД.

После истечения двухлетнего периода такого специального ограничения уже нет, однако отношения всё равно не должны фактически иметь признаки трудовых.

Какие ограничения действуют для государственных служащих

Для государственных и муниципальных служащих предусмотрены дополнительные требования, связанные с их правовым статусом.

В отношении доходов таких граждан НПД может применяться к доходу от сдачи в аренду или наём жилого помещения при соблюдении остальных установленных условий.

При этом для другой самостоятельной деятельности необходимо учитывать запреты и ограничения, предусмотренные законодательством о государственной и муниципальной службе и противодействии коррупции.

Какие товары нельзя продавать на НПД

Закон запрещает применять этот налоговый режим при реализации большинства подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке средствами идентификации.

Поэтому перед началом производства или продажи конкретной продукции необходимо отдельно проверить, не относится ли она к категории товаров, несовместимых с НПД.

Сам факт того, что товар произведён самостоятельно, не отменяет других предусмотренных законом ограничений.

Ограничения для посреднической деятельности

По общему правилу НПД нельзя применять при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.

Иными словами, классическая посредническая деятельность во многих случаях не совместима с режимом самозанятости.

Законом предусмотрены отдельные исключения, поэтому конкретную модель работы необходимо оценивать отдельно.

Добыча полезных ископаемых и цифровая валюта

НПД нельзя применять лицам, которые занимаются добычей или реализацией полезных ископаемых.

Кроме того, действующая редакция законодательства запрещает применение этого специального режима лицами, осуществляющими майнинг цифровой валюты, а также её реализацию или приобретение.

Можно ли совмещать НПД с другими налоговыми режимами

Индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, по общему правилу не может одновременно использовать другой специальный налоговый режим для своей предпринимательской деятельности.

Поэтому при переходе на НПД предпринимателю необходимо учитывать порядок прекращения применения предыдущего режима.

Что важно помнить самозанятому

Регистрация в приложении «Мой налог» сама по себе не означает, что абсолютно любой доход можно облагать налогом на профессиональный доход.

Для каждой деятельности необходимо учитывать её характер, отношения с заказчиком, вид реализуемого товара и общий доход с начала календарного года.

Если деятельность попадает под установленный законом запрет или лимит превышен, право применять НПД в отношении соответствующих доходов отсутствует.

Поэтому перед началом нового направления работы желательно заранее проверить, соответствует ли оно требованиям режима налога на профессиональный доход.